On the Frontlines: A Importância dos Testes de Auditoria

Existem várias maneiras de realizar testes, que podem incluir:

• Observação ou passo a passo, onde os auditores monitoram os clientes de auditoria enquanto eles realizam as funções ou – se isso não for possível – onde as auditorias simulam a transação, para poder testemunhar em primeira mão o processo e os controles, conforme eles ocorrem.
• Inspeção, que incluiria a revisão, feita pelo auditor, de documentos e registros de transações relevantes. Exemplos de inspeção incluem revisão de pedidos de compra, notas de entrega e faturas. Este é o método de teste mais comum.
• Reperformance ou recálculo, que também é um método de teste comum. Envolve o auditor refazer o trabalho do zero, para comparar os resultados do auditor com os resultados originais.
• Confirmações, que podem incluir o auditor validar os resultados de documentos gerados internamente em comparação com uma fonte independente, como comparar o livro de caixa interno com o extrato bancário ou comparar o livro de contas a receber com um extrato de conta fornecido por um fornecedor.

O teste de controles internos geralmente visa validar certos critérios sobre os dados de teste, tais como:

• Completude, referindo-se a se os dados de teste incluem todos os dados relevantes, sem dados omitidos.
• Ocorrência, que valida que as transações reportadas realmente ocorreram e não são fictícias.
• Exatidão, para verificar se os dados reportados estão corretos e são representativos dos detalhes corretos das transações ocorridas.
• Existência, garantindo que as transações ocorridas estejam refletidas em sua capacidade física.

O tipo de teste selecionado geralmente corresponde aos critérios que estão sendo testados. Os testes devem ser selecionados com cuidado, para que possam gerar resultados que respondam à consulta em questão. Um erro comum é conduzir um teste irrelevante. Para evitar o desperdício de recursos e orçamento de auditoria, as seguintes considerações são úteis ao planejar o teste de auditoria:

• Comece a fase de planejamento de teste documentando claramente o processo a ser testado e os controles internos relacionados a ele. Essa primeira etapa, por si só, deve fornecer uma visão sobre se o controle é adequado.
• Antes de selecionar e documentar os testes de auditoria, descreva por escrito o objetivo pretendido dos testes de auditoria, para verificar se o objetivo pode ser cumprido com o teste pretendido.
• Inclua pontos de ação no plano de teste, usando terminologia de auditoria como "confirmar" ou "validar" e tornando os procedimentos de teste o mais detalhados possível, em vez de escrever procedimentos de teste vagos, como "revisar" ou "verificar".

Os procedimentos de teste devem ajudar o auditor a determinar se o controle em questão é, de fato, eficaz. Os resultados dos procedimentos de teste também apoiarão as conclusões do auditor, quando chegar o momento de reportar as exceções de auditoria observadas.

Não ter corroboração suficiente e precisa para respaldar as descobertas pode comprometer a credibilidade e o profissionalismo da auditoria interna. Em última análise, a solidez do teste de auditoria pode ter um impacto sobre se o auditor e a equipe de auditoria estão bem-posicionados como conselheiros confiáveis para o cliente de auditoria e a organização.

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Este documento foi traduzido por INSTITUTO DOS AUDITORES INTERNOS DO BRASIL em 27 DE JANEIRO DE 2022.